Jeżeli przedmiotem zapisu jest nieruchomość, do pełnego wykonania obowiązku spadkobiercy nie wystarczy wydanie (udostępnienie) nieruchomości. Niezbędne jest w tym wypadku przeniesienie prawa własności na zapisobiercę w formie aktu notarialnego (uchwała Sądu Najwyższego z dnia 10.08.1988 roku, sygn. akt III CZP 65/88). W uchwale Sąd Najwyższy orzekł, że stosownie do treści art. 968 § 1 KC, zapis sprawia, że spadkobierca nim obciążony zobowiązany jest wobec zapisobiorcy do spełnienia określonego świadczenia. Zapis zatem sam przez się nie powoduje, że zapisobiorca nabywa prawo stanowiące przedmiot zapisu już w momencie otwarcia spadku. Natomiast przysługuje mu w stosunku do spadkobiercy roszczenie o wykonanie zapisu przez spełnienie określonego w testamencie świadczenia majątkowego. Spełnienie świadczenia skutkuje wykonaniem nałożonego na spadkobiercę zobowiązania. Jeżeli zatem przedmiotem zapisu jest prawo własności nieruchomości, to do wykonania zapisu niezbędne jest przeniesienie własności w drodze odpowiedniej czynności. W tym wypadku chodzić tu będzie o zawarcie przez obciążonego zapisem spadkobiercy z zapisobiorcą umowy o przeniesienie własności nieruchomości w formie aktu notarialnego, jak tego wymagają art. 156 i 158 KC. Przepisy nie określają jednak czy ma być to umowa sprzedaży, umowa darowizny, ważne jest jednak aby spadkobierca dokonał odpowiednich czynności prawnych aby na podstawie czynności prawnej udokumentowanej w formie aktu notarialnego, odpowiednia nieruchomość została przeniesiona na zapisobiercę.

 

Obecnie od dnia 01.01.2007 roku, przychody z odpłatnego zbycia przedmiotów nabytych w wyniku dziedziczenia lub darowizny (po tej dacie), podlegają podatkowi dochodowemu. Do tego terminu obowiązywał przepis, który został jednak zniesiony - art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowił, że wolne od podatku dochodowego były przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a-c w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny. Przepis ten jednakże został uchylony ustawą z dnia 16.11.2006 roku (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), która weszła w życie w dniu 01.01.2007 roku. Po wejściu w życie tej noweli, od odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny, po tej dacie, należy co do zasady uiścić podatek. Katalog zwolnień od podatku dochodowego został określony w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości ustawa dopuszcza jedynie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 131, iż wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Można zatem powiedzieć, że w obecnym stanie prawnym, w przypadku zbycia nieruchomości zobowiązany będzie Pan do zapłaty podatku od odpłatnego zbycia nieruchomości. Nie będzie Panu przysługiwało zwolnienie podatkowe, gdyż pojęcie własnych celów mieszkaniowych obejmuje zakup innego mieszkania (nieruchomości), w którym będzie Pan zamieszkiwał.

 

Porady prawne

www.SerwisPrawa.pl