Zgodnie z art. 27f ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991 roku, o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podatku dochodowego, podatnik ma prawo odliczyć rocznie kwotę, stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci. Odliczenie kwoty ulgi, dotyczy łącznie obojga rodziców, z tym zastrzeżeniem, że w przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja, odliczenie przysługuje jednemu z nich, tzn. temu u którego dzieci faktycznie zamieszkują. Co do zasady zatem, w przypadku gdy rozwodu lub separacji nie orzeczono, prawo do odliczenia ulgi mają oboje rodzice.   Kwotę tę odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga. Podstawą do ustalenia prawa do ulgi dla rodzica jest zatem fakt wychowywania dziecka.