Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę o pracę?

Pensja, składki ZUS i nie tylko …

Koszty związane z zatrudnieniem pracownika to nie tylko wynagrodzenie oraz składki na ubezpieczenia społeczne, Pracodawca musi także pamiętać o obowiązku:
 

• przeprowadzenia badań lekarskich (wstępnych, okresowych, kontrolnych), szkoleń bhp
• wypłaty wynagrodzenia chorobowego, przez okres pierwszych 33 dni, nieobecności choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną (lub 14 dni, w przypadku osób, które ukończyły 50 lat)
• zapewnienia płatnego urlopu wypoczynkowego (20 lub 26 dni w roku, w zależności od stażu pracy pracownika)
• rekompensowania ewentualnej pracy w godzinach nadliczbowych (dodatek albo czas wolny)
• prowadzenia i przechowywania dokumentacji pracowniczej, w tym ewidencji czasu pracy (przez okres 10 lat po ustaniu stosunku pracy)
• zapewnienia wynagrodzenia w okresach niewykonywania pracy, kiedy przepisy tak stanowią, na przykład w okresie przestoju niezawinionego przez pracownika (art. 81 Kodeksu  pracy).
   

Ile wynosi minimalne wynagrodzenie za pracę?

Wynagrodzenie za pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, czyli na cały etat, nie może być niższe od wysokości minimalnego wynagrodzenia. Wysokość minimalnego wynagrodzenia określa dolną granicę wynagrodzenia, jakie powinien otrzymywać każdy pracownik zatrudniony w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy. Wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę jest corocznie ogłaszana w obwieszczeniu Prezesa Rady Ministrów albo w rozporządzeniu Rady Ministrów. W 2021 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 2800 zł brutto.

Czytaj też: Zlecenie czy dzieło?

UWAGA! Wysokość minimalnego wynagrodzenia jest jednakowa dla wszystkich pracujących na etacie i nie zależy do stażu pracy. Osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę w niepełnym wymiarze godzin czasu pracy przysługuje wynagrodzenie minimalne zmniejszone proporcjonalnie.

Obliczając wysokość wynagrodzenia minimalnego pracownika trzeba uwzględnić składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczane do wynagrodzeń osobowych przez Główny Urząd Statystyczny. Przede wszystkim chodzi o:
 

• wynagrodzenia zasadnicze w formie czasowej, akordowej, prowizyjnej i innej
• dodatki za staż pracy oraz inne dodatki (dodatkowe wynagrodzenia) za szczególne właściwości pracy, szczególne kwalifikacje lub warunki pracy
• premie i nagrody regulaminowe i uznaniowe
• dodatki za pracę w godzinach nadliczbowych
• wynagrodzenia dodatkowe za prace wykonywane w ramach obowiązującego wymiaru czasu pracy, lecz niewynikające z zakresu czynności
• wynagrodzenia za czynności przewidziane do wykonania poza normalnymi godzinami pracy w zakładzie lub w innym miejscu wyznaczonym przez pracodawcę, na przykład dyżury czy pełnienie pogotowia domowego.
   

Składniki wynagrodzenia finansowane przez pracodawcę

 Łączny koszt zatrudnienia pracownika na etacie będzie wyższy niż wypłacane mu wynagrodzenie. Prócz wynagrodzenia zasadniczego, pracodawca finansuje również taki składniki wynagrodzenia, jak:

• składka emerytalna    
• składka rentowa    
• składka na ubezpieczenie wypadkowe    
• składka na Fundusz Pracy    
• składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Co pracodawca może zaliczyć jako koszt uzyskania przychodu?

Niektóre świadczenia wypłacane na rzecz pracownika stanowią – w świetle prawa – koszt uzyskania przychodu:

• wynagrodzenia za świadczoną pracę,
• wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, pracę w  nocy czy regulaminowe premie,
• wydatki ponoszone na zapewnienie pracownikom odzieży ochronnej i roboczej, posiłków profilaktycznych i regeneracyjnych, okularów korygujących wzrok,
• składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• obowiązkowe badania lekarskie,
• diety i inne należności z tytułu podróży służbowych (np. wydatki eksploatacyjne samochodu, ale też opłaty za parkowanie czy przejazd autostradą w trakcie podróży służbowej),
• świadczenia przyznane pracownikom według uznania pracodawcy (np. nagrody),
• koszty o charakterze motywującym, np. opłacenie pracownikom usług medycznych albo zajęć sportowych,
• wydatki na organizację imprez okolicznościowych i integracyjnych,
• wydatki na utworzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
• wydatki na prowadzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do 1000 zł miesięcznie na każde dziecko pracownika,
• dopłaty na przedszkola, żłobka i kluby dziecięcego poza zakładem pracy – do 1000 zł na każde dziecko pracownika,
• dokształcanie pracowników, jeśli nowe umiejętności są potrzebne w pracy.
   

Czytaj też: Finanse w spółce cywilnej

Podstawa prawna:

Art. 771, art. 78-82 oraz art. 84-91 Ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy

Art. 6-8 Ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę

Art. 22 Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych