Sprzedaż dla czynnych podatników VAT – najważniejszy powód
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą interesy z firmami opłacających podatek VAT (podatnikami czynnymi mogą się przekonać o tym, że zwolnienie podmiotowe nie zawsze jest atutem. Okazuje się bowiem, że kontrahenci zwykle preferują tych partnerów biznesowych, którzy mogą wystawiać faktury z naliczoną stawką podatku od towarów i usług. Przyczyna jest dość prozaiczna: nabywca produktu lub usługi chciałby zredukować kwotę należnego VAT-u (związanego ze sprzedażą) poprzez pomniejszenie jej o wartość wynikającą z faktury zakupowej (podatek naliczony). Współpraca z przedsiębiorstwami, które nie naliczają VAT-u pozbawia go takiej możliwości.
Firmy, które ze względu na niską wartość rocznej sprzedaży (poniżej 150 000 złotych netto) korzystają ze zwolnienia podmiotowego traktują kwotę zapłaconego VAT-u jako koszt podatkowy. To rozwiązanie pomniejsza należności z tytułu podatku dochodowego. Podatnicy czynni nie mogą jednak skorzystać z takiego rozwiązania. Dlatego zwracają oni szczególną uwagę na kwotę możliwego odliczenia, które pomniejsza rzeczywisty koszt towaru lub usługi. Przykład: Firma X prowadzi rozliczenia z tytułu VAT jako podatnik czynny. Może ona zakupić identyczną usługę od dwóch oferentów. Pierwszy z nich ustalił cenę jako 123 zł (100 zł + 23 zł należnego podatku VAT). Drugie przedsiębiorstwo, które korzysta ze zwolnienia podmiotowego wyceniło swoje usługi na 105 zł. W takiej sytuacji firma X zdecyduje się na transakcję z pierwszym oferentem, ponieważ realny koszt zakupu będzie wynosił 100 zł (pozostałe 23 zł zostanie odliczone z tytułu VAT).
Podsumowując można stwierdzić, że przynależność do grupy czynnych „VAT-owców” odgrywa szczególną rolę w przypadku przedsiębiorcy, którzy realizuje dużą liczbę zleceń dla podmiotów opłacających podatek od towarów i usług. Status czynnego podatnika VAT bywa również traktowany jako jedno z istotnych, lecz nieoficjalnych kryteriów przetargowych. Status podatkowy partnera handlowego nie ma żadnego znaczenia tylko dla tych kontrahentów, którzy korzystają ze ustawowego zwolnienia albo nie prowadzą działalności gospodarczej .
Inne przesłanki …
Plany zainwestowania dużych funduszy w majątek trwały oraz wartości niematerialne i prawne to kolejny powód, który może skłonić przedsiębiorcę do rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego. Warto pamiętać, że tylko podatnik czynny jest uprawniony do odliczania VAT-u w ramach prowadzonych zakupów. Pozostałe firmy mogą uwzględnić kwoty zapłaconego podatku w ewidencji kosztów. Trzeba jednak pamiętać, że rzeczywista redukcja podatku dochodowego zależy od opłacanej stawki. Przykładowo uwzględnienie w kosztach podatkowych kwoty 1000 zł zmniejszyłoby świadczenie wobec fiskusa o 190 zł (dla stawki 19%). W przypadku stawki 18% oszczędność przedsiębiorcy okazałaby się o 10 zł niższa.
Uzyskanie statusu czynnego podatnika może się okazać korzystne również dla tych przedsiębiorców, którzy mogliby otrzymać zwrot nadpłaconego VAT-u z urzędu skarbowego. Taka sytuacja występuje, gdy kwota dotycząca sprzedaży (VAT należny) jest mniejsza od wartości naliczonej przy okazji zakupu towarów i usług (VAT naliczony). Przedsiębiorstwa, które zostały objęte zwolnieniem podmiotowym nie prowadzą szczegółowej ewidencji zakupu i sprzedaży. Dlatego decyzja z rezygnacji ze zwolnienia musi być poprzedzona dodatkowymi obliczeniami (na podstawie danych z ubiegłych okresów obrachunkowych). Takie szacunki wskażą, czy firma rzeczywiście może liczyć na zwrot VAT-u w następnych miesiącach.
Jak zrezygnować ze zwolnienia?
Rezygnacja z przysługującego zwolnienia podmiotowego może być złożona już na starcie działalności gospodarczej – najwcześniej w dniu dokonania pierwszej opodatkowanej sprzedaży. Firmy o dłuższym stażu rynkowym powinny powiadomić urząd skarbowy wraz z początkiem miesiąca, w którym rozliczenia będą prowadzone na nowych zasadach. Jeżeli chodzi o kwestie formalne to ustawodawca nie wskazał konkretnego wzorca zawiadomienia. Wobec tego przyjmuje się, że odpowiednia jest forma pisemnego oświadczenia o jednoznacznej treści. Dodatkowe elementy to oznaczenie przedsiębiorcy (nazwa, NIP, dane rejestrowe) oraz firmową pieczątką wraz z podpisem.
Dodatkowe odliczenie, czyli prezent od fiskusa
Podatnicy, którzy rezygnują ze zwolnienia podatkowego powinni wiedzieć, że fiskus może zezwolić na uwzględnienie podatku VAT dotyczącego zakupionych towarów. Prawo do odliczenia jest aktualne w bieżącym okresie rozrachunkowym lub jednym z dwóch następnych. Przedsiębiorcy, którzy pragną skorzystać z takiej możliwości są zobowiązani do sporządzenia tak zwanego spisu z natury.
Jest to szczegółowy wykaz wszystkich towarów, które spełniają obydwa poniższe warunki:
- zostały nabyte z przeznaczeniem do odsprzedaży
- znajdowały się na stanie magazynowym w dniu rezygnacji ze zwolnienia
Podatnik jest zobowiązany do tego, by sporządzić i dostarczyć spis z natury przed upływem dwóch tygodni od daty rezygnacji ze zwolnienia. Przedsiębiorcy, którzy dopełnią wszystkich wymaganych formalności mogą liczyć na przychylną decyzję fiskusa.
