Karą przewidzianą przez Kodeks wykroczeń za wykroczenie przeciwko bezpieczeństwu i porządkowi w komunikacji drogowej jest grzywna. Zgodnie zaś z przepisami Kodeksu postępowania w sprawach o wykroczenia uprawniony do nakładania grzywien organ (np. policja czy straż gminna) może nałożyć ją w postaci mandatu. Przedsiębiorcy otrzymujący mandat karny jadąc samochodem firmowym np. na spotkanie z klientem, wskazują na związek poniesienia opłaty za wykroczenie z prowadzeniem działalności gospodarczej, a co za tym idzie, liczą na możliwość rozliczenia takiego wydatku w kosztach firmy.
Opłata za mandat nie jest kosztem
Aby dany wydatek mógł jednak zostać zaliczony do kosztów podatkowych działalności, musi być poniesiony w celu osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu. Kosztem obniżającym zobowiązanie podatkowe przedsiębiorcy może być zatem jedynie ten wydatek, który będzie bezpośrednio lub pośrednio związany z osiąganymi przychodami. Trudno, w przypadku opłat poniesionych na pokrycie otrzymanych przez przedsiębiorcę mandatów, mówić o ich jakimkolwiek związku z powstaniem konkretnego przychodu.
Co więcej, ustawodawca, uznając mandat za formę grzywny orzekanej w sprawach o wykroczenie, zalicza go wprost do negatywnego katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o PIT nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów grzywien oraz kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia. Dotyczy to również odsetek od tych grzywien i kar, czy możliwych kosztów egzekucji mandatów.
Wykroczenie podczas jazdy samochodem w leasingu
Jeśli przedsiębiorca popełnił wykroczenie drogowe prowadząc leasingowany samochód, może być narażony na dodatkowe koszty poza mandatem. Chodzi tu o dodatkową opłatę, jaką leasingodawca może obciążyć leasingobiorcę – z reguły zafakturuje on bowiem opłatę za udzielenie policji lub straży gminnej informacji dotyczącej korzystającego z pojazdu. Taki wydatek znów nie będzie mógł obniżyć podstawy do opodatkowania, gdyż pozostaje w bezpośrednim związku z otrzymanym mandatem.
Katarzyna Miazek, Tax Care
Karolina Zawłocka, księgowa Tax Care
