Jak zatem to się dzieje, że opodatkowanie to nie zawsze wynosi 19%? Cały czar tkwi w sposobie naliczania podatku i zaokrąglenia go do pełnych złotych. Jeśli naliczane codziennie odsetki od zdeponowanych środków, nie przekraczają kwoty 2,49 zł, kwota podatku wynosi wówczas mniej niż 0,50 zł. W takim przypadku zgodnie z zasadami zaokrąglania przewidzianymi w art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej bank nie ma obowiązku odprowadzać 19% podatku. W takim przypadku bank wypłaca (lub dolicza do salda lokaty) całą kwotę naliczonych odsetek. W druga stronę sytuacja wygląda podobnie, a mianowicie zaokrągleniu podlegają do pełnego złotego wszelkie kwoty stanowiące zysk od lokat w wysokości 50 groszy w gorę. Tym samym może się zdarzyć, że podatek od zysków kapitałowych wyniesie blisko 40% zakładając, że zysk z lokaty wynosić będzie w przedziale od 0,50 zł do 1 zł.
Należy jednakże pamiętać, że przepis ten stosuje do podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowania nadpłat oraz wynagrodzenia przysługującego płatnikom i inkasentom. Co prawda w informacjach prasowych jakie pojawiają się, a także z dotychczasowego stanowiska organów skarbowych wynika, że w tych wszystkich przypadkach gdzie podatek od zysków kapitałowych z uwagi na jego zaokrąglenie nie jest naliczany i pobierany, to działanie to należy uznać za prawidłowe. Jednakże w takim przypadku mamy do czynienia ze swoistą ulga podatkową a taka interpretacja może być już uznana za obejście prawa. Należy zaznaczyć także, że informacje prasowe nie stanowią wykładni prawa ani o jego stosowaniu, stąd nie mogą być też tak traktowane.
O ile bank nie musi pobierać podatku, to odrębna kwestią jest wykazanie zysków kapitałowych w zeznaniu rocznym. Każdy podatnik będący osobą fizyczną, w terminie do 30 kwietnia każdego roku, rozlicza osiągnięte przez siebie dochody za poprzedni rok podatkowy. Oczywiście gdyby uznać, że podatnik uzyskał dochód łączny w roku podatkowym z syków kapitałowych w wysokości mniejszej niż 0,50 zł to wówczas zgodnie z wyżej wymieniona zasadą wynikającą z zaokrąglania, jego podatek wyniósłby 0 zł. Jednakże codzienne zyski w takiej wysokości sumując się dają w ciągu roku kwotę znacznie wyższą (ok. 1 tys. zł odsetek), a zatem w sumie należy podatek od tych zysków wynosi 19% z tej kwoty – czyli po zaokrągleniu do pełnego złotego da to kwotę podatku w wysokości ok. 200 zł.
O tym czy wykazać powyższą kwotę w rozliczeniu rocznym PIT, każdy podatnik zdecyduje samodzielnie. Nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie czy powyższa praktyka jest prawidłowa czy też nie, jednakże z tzw. ostrożności procesowej należałoby kwestie ta potraktować odpowiednio poważnie.
J.O.
