W 2011 roku KRUS potrącała zaliczki na podatek dochodowy w kwocie równej 18% dochodu uzyskanego przez emeryta lub rencistę w danym miesiącu (jeżeli dochód z emerytury lub renty rolniczej uzyskanej od początku roku nie przekroczył kwoty 85 528 zł) minus kwota 46 zł 33 gr (tzw. ulga w zaliczce). Dodatkowo, zgodnie z art. 34 ust. 7 i 8 ww. ustawy, organy rentowe – w tym również KRUS – po upływie każdego roku podatkowego do końca lutego sporządzają i przekazują emerytowi/renciście, stosowny formularz PIT. W związku z powyższym, jak już wspomniano w terminie do dnia 29 lutego 2012 roku KRUS przekaże wszystkim emerytom i rencistom formularz PIT-40A lub PIT-11A.
Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego przekaże dane podatkowe emeryta/rencisty zawarte na formularzach PIT w tym samym terminie także do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania emeryta lub rencisty w ostatnim dniu roku podatkowym, a w przypadku osób mieszkających za granicą – do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. W większości przypadków KRUS rozliczy podatek dochodowy za emeryta lub rencistę i wystawi formularz PIT-40A.
W sytuacji, gdy emeryt/rencista otrzyma z KRUS PIT-40A i poza emeryturą lub rentą wypłacaną z tego organu rentowego nie osiągał w 2011 r. innego przychodu, który zgodnie z ustawą podatkową podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dochód z gospodarstwa rolnego nie wchodzi do tego przychodu), to emeryt lub rencista nie ma obowiązku składania w urzędzie skarbowym dodatkowego zeznania podatkowego. Podatek obliczony przez KRUS będzie podatkiem należnym emeryta/rencisty za rok 2011.
Jednakże otrzymanie formularza PIT-40A nie oznacza, że emeryt lub rencista nie może rozliczyć podatku sam w urzędzie skarbowym. Jeśli zatem emeryt/rencista uzna, że korzystniejsze dla niego będzie rozliczenie podatku z małżonkiem lub to wówczas sam może złożyć zeznanie podatkowe (formularz PIT-36 lub PIT-37) we właściwym urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2012 roku.
Zeznania takie składają także emeryci/renciści, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych określonych w ustawie (np. z tytułu wychowywania dzieci, z tytułu poniesienia wydatków na cele rehabilitacyjne, z tytułu dokonania darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego) lub chcą wnioskować o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.
Warto zwrócić na to, że że podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 r. nie płacą emeryci i renciści, których roczny przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie przekroczył w 2011 r. kwoty 3.091 zł.
Z kolei KRUS nie rozliczy podatku dochodowego emeryta/rencisty za 2011 r. m.in., gdy:
- w ciągu 2011r. emeryturę lub rentę wypłacała więcej niż jedna jednostka organizacyjna KRUS (np. emeryt/rencista zmienił miejsce zamieszkania i wypłatę emerytury/renty podjęła inna jednostka organizacyjna KRUS),
- emeryturę lub rentę wypłacała jednostka organizacyjna KRUS, a następnie jednostka organizacyjna ZUS lub odwrotnie,
- Kasa realizowała w danym roku podatkowym ulgę podatkową udzieloną przez urząd skarbowy,
- Kasa obniżała wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w związku ze złożonym przez emeryta lub rencistę oświadczeniem o wspólnym opodatkowaniu dochodów z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci (chyba że takie oświadczenie emeryt lub rencista wycofał w 2011 r.).
Jeśli wystąpi chociaż jedna z podanych wyżej sytuacji, KRUS przekaże emerytowi/renciście formularz PIT-11A i wówczas emeryt lub rencista musi bezwzględnie sam złożyć zeznanie podatkowe we właściwym urzędzie skarbowym (formularz PIT-36 lub PIT-37), w terminie do 30 kwietnia 2012 roku.
www.SerwisPrawa.pl
