Spis treści
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
- w ramach skali podatkowej (PIT-36)
- podatkiem liniowym (PIT-36L)
- na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy są właścicielami, bądź współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego – mają prawo odliczyć wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi mające na celu termomodernizację budynku mieszkalnego. Warunkiem skorzystania z odliczenia jest zakończenie termomodernizacji budynku mieszkalnego w terminie 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwsze wydatki związane z termomodernizacją budynku mieszkalnego.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
W ramach ulgi na termomodernizację można odliczyć wyłącznie wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, czyli na:
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których jest dostarczana energia z tych sieci, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków
- wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych
- całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Usługi, materiały i urządzenia, które uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej
Usługi, materiały i urządzenia, które uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, to:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego
- wykonanie analizy termograficznej budynku
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub fundamentów
- wymiana stolarki zewnętrznej, na przykład: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania, lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego
- montaż pompy ciepła
- montaż kolektora słonecznego
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego
- montaż instalacji fotowoltaicznej
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła i analiza spalin
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Materiały budowlane i urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej
- kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100)
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego
- pompa ciepła wraz z osprzętem
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego
Podatnik może odliczyć wydatki na termomodernizację w łącznej maksymalnej kwocie 53 tys. zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach mieszkalnych, których jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Wysokość wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego jest ustalana na podstawie faktur VAT wystawionych przez dostawcę materiałów, urządzeń czy usług niekorzystającego ze zwolnienia z VAT. Kwotę wydatku na termomodernizację budynku stanowi kwota brutto, czyli kwotę wraz z podatkiem od towarów i usług (VAT). Jeżeli jednak kwota podatku od towarów i usług została odliczona zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, kwotę wydatku stanowi kwota netto, czyli kwota bez podatku od towarów i usług.
Odliczenie wydatków
W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie odlicza się wydatków w części, w której zostały:
- sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie
- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Odliczenia wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego dokonujesz w zeznaniu podatkowym dotyczącym okresu, w którym wydatki na termomodernizację zostały poniesione.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie/przychodzie podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Ulgę termomodernizacyjną rozlicza się w zeznaniu rocznym, wypełniając załącznik PIT/O.
