Możliwość dokonania jednorazowej amortyzacji, stosowania metody kasowej czy też obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych uzależnione są od wysokości osiągniętego przychodu (wartości sprzedaży) w poprzednim roku. Wartości te wyrażone są w euro i co roku należy je przeliczyć według odpowiedniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Są to odpowiednio:
– średni kurs wyliczony na dzień 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy, lub, jeśli był to dzień wolny od pracy (a tak było w roku 2012), pierwszy dzień pracujący poprzedzający tę datę (czyli 28 września) – 4,1138 zł.
– średni kurs z dnia 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy – 4,1020 zł.
Przedsiębiorcy, którzy przekroczyli w 2012 roku określone pułapy, będą musieli liczyć się z utratą niektórych preferencji.
Być może od jutra pełna księgowość
W przypadku osób fizycznych, spółek cywilnych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz spółdzielni socjalnych konieczność stosowania pełnej księgowości (czyli ustawy o rachunkowości) powstaje wtedy, gdy ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro. Uwzględniając obowiązujący kurs euro, w 2013 roku ksiąg rachunkowych nie będą musieli prowadzić przedsiębiorcy, których przychód w 2012 roku nie przekroczył 4 936 560 zł. Jest to o 356 880 zł mniej niż rok wcześniej. Jeśli okaże się, że wartość netto osiągniętych przez podatnika przychodów ze sprzedaży towarów produktów i operacji finansowych za ten rok kwotę tę przekracza, będzie on musiał założyć w 2013 r. księgi handlowe.
Jeszcze mniejszy "mały podatnik"
Na obniżenie pułapów podatkowych zwrócić uwagę powinni także tzw. mali podatnicy – przekroczenie limitu odnoszącego się do osiąganych przychodów spowoduje utratę tak korzystnych praw, jak możliwość kwartalnego rozliczania VAT-u oraz rozliczania tego podatku metodą kasową, wpłacanie zaliczek na PIT tylko raz na kwartał czy też możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Status małego podatnika w roku 2013 zachowają przedsiębiorcy, u których wartość przychodu ze sprzedaży osiągniętej w 2012 r. nie przekroczyła 4 922 000 zł. Jest to kwota aż o 402 000 zł mniejsza niż w tym roku i jednocześnie największy spadek limitu spośród wszystkich rozważanych wariantów zmian podatkowych.
Z 200 000 zł na 185 000 zł uległ natomiast obniżeniu limit dotyczący przychodów małego podatnika pośrednika, którego definiuje dodatkowo ustawa o VAT. Chodzi tu o maklerów, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, oraz zleceniobiorców i inne osoby świadczące usługi o podobnym charakterze.
Niższa łączna kwota odpisów jednorazowych
Kolejnym limitem objęty jest jeden z przywilejów przedsiębiorcy kwalifikującego się do grona małych podatników, mianowicie prawo do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, czyli zaliczenie całej wartości zakupionych środków trwałych jednorazowo w koszty podatkowe. Limit dotyczy łącznej maksymalnej kwoty wszystkich jednorazowych odpisów na 2013 r. wynosi 205 000 zł – to o 17 000 zł mniej niż poprzednio.
Zmiany dla rozliczających się ryczałtem
Zmianie uległa także graniczna wartość, do której przedsiębiorca może korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W 2013 roku z tej formy opodatkowania będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w 2012 roku nie przekroczyły 615 300 zł. Jest to spadek o 46 380 zł w porównaniu z rozliczeniem za rok 2011. Ograniczenie to obowiązuje zarówno w stosunku do przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, jak również w formie spółki, kiedy to wskazaną kwotę stanowi suma przychodów wszystkich wspólników.
Obniżył się również limit przychodów uprawniających do opłacania ryczałtu kwartalnie. Jeśli przychody podatnika kwalifikującego się do rozliczania dochodu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie przekroczyły w roku 2012 kwoty 102 550 zł, będzie on mógł dokonać wyboru kwartalnego rozliczenia podatku. O wyborze tym, o czym warto pamiętać, należy poinformować odpowiedni urząd skarbowy do 20 stycznia.
Katarzyna Miazek, Tax Care
Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care
