Czym jest podatek u źródła?
Podatek u źródła (ang. withholding tax – WHT) to ryczałtowy podatek od dochodów, które uzyskane zostały w Polsce przez nierezydentów. Podmiotami zobowiązanymi do uregulowania należności są między innymi osoby prawne.
Podatek u źródła dotyczy przychodów uzyskanych m.in. z tytułu:
- odsetek,
- praw autorskich oraz praw pokrewnych,
- opłat za usługi związane z działalnością widowiskową, sportową, doradczą i księgową,
- opłat za wywóz ładunków i pasażerów.
Zmiany w systemie podatkowym
Zmiany w zakresie podatku u źródła, które weszły w życie z początkiem stycznia 2019 r. zaostrzają warunki zastosowania dotychczasowych reguł stosowania preferencji podatkowych dla nierezydentów. Dotychczasowy, wyjściowy model korzystania ze zwolnień bądź obniżonych stawek podatku wynikających z dyrektyw unijnych i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na dzień zapłaty, uległ przekształceniu. Podstawową stała się zasada zapłać i odzyskaj (ang. pay and refund). Oznacza to konieczność poboru podatku i możliwość skorzystania ze zwolnienia bądź obniżonej stawki poprzez wniosek o zwrot podatku (o ile nie zostaną spełnione dodatkowe warunki dla możliwości skorzystania z preferencji na zasadach zbliżonych do dotychczasowych). Zmiany te znacząco zwiększają zakres odpowiedzialności członków zarządu płatnika oraz wpływają na ich odpowiedzialność osobistą (sankcje karne-skarbowe).
Aby pomóc przedsiębiorcom dostosować się do nowych regulacji prawnych dotyczących podatku u źródła, firma doradcza EY przygotowała Program Certyfikacji Podatkowej. Obejmuje on dwa aspekty: Certyfikację wybranych transakcji oraz Certyfikację wdrożonej w spółce polityki WHT.
Certyfikacja konkretnej transakcji polega na przeanalizowaniu jej pod kątem możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku u źródła lub obniżenia wysokości jego stawki. Daje ona gwarancję wybrania najkorzystniejszego z punktu widzenia przedsiębiorstwa rozwiązania, które jednocześnie pozostaje w zgodzie z normami znowelizowanych przepisów podatkowych. Program Certyfikacji Podatkowej EY zakłada jasną i jednoznaczną konkluzję w zakresie możliwości zastosowania opodatkowania WHT na starych zasadach i złożenia oświadczeń przez zarząd.
Z kolei Certyfikacja wdrożonej w spółce polityki WHT polega na weryfikacji stosowanych przez firmę procedur w zakresie rozliczeń podatkowych zarówno od strony procesowej (dokumentacyjnej), jak i merytorycznej. Jest to rozwiązanie, które minimalizuje ryzyko wystąpienia nieprawidłowości i związanych z nimi sankcji, które mogą zostać nałożone przez organy podatkowe.
Więcej informacji na temat Programu Certyfikacji Podatkowej znajdziesz na stronie internetowej EY: ey.com/pl/certyfikacjapodatkowa.
