Spis treści
Jak zmienić formę prawną działalności gospodarczej? To pytanie coraz częściej zadają sobie przedsiębiorcy w kontekście planowanych od nowego roku zmian podatkowych, określanych metaforycznie Nowym Ładem. Dziś podpowiemy, o czym należy pamiętać planując przekształcenie działalności jednoosobowej w spółkę z o.o.
Czym jest przekształcenie działalności gospodarczej?
Przekształcenie polega na płynnej zmianie formy prawnej dotychczasowej działalności gospodarczej bez konieczności likwidacji tej działalności. Przedsiębiorcy najczęściej decydują się na przekształcenie z powodów finansowych, na przykład żeby zoptymalizować prowadzoną działalność.
Przekształcenie to złożony proces, który pozwala jednak przedsiębiorcom na osiągnięcie wielu pożądanych celów, takich jak :
- obniżenie kosztów działalności
- zwiększenie kapitału
- poprawę procesu decyzyjnego
- zmianę zakresu odpowiedzialności
- zmniejszenie obciążeń podatkowych
- pozyskanie inwestora
- możliwość wprowadzenia spółki na giełdę (w przypadku spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej).
Który przedsiębiorca może zmienić formę prawną działalności gospodarczej?
Nie każdą formę prawną można swobodnie przekształcić w inną. Dopuszczalne są następujące przekształcenia:
- przedsiębiorca będący osobą fizyczną, wykonujący we własnym imieniu działalność gospodarczą, może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową (czyli jednoosobową spółkę akcyjną lub jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością)
- spółka cywilna może być przekształcona w każdą spółkę handlową z zastrzeżeniem, że w przypadku przekształcenia w spółkę jawną stosuje się odrębną, znacznie uproszczoną procedurę przekształcenia
- spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna mogą być przekształcone w inną dowolną spółkę handlową.
UWAGA! Ani spółka w likwidacji, która rozpoczęła podział majątku, ani spółka w upadłości nie mogą zostać przekształcone.
Zasada kontynuacji – co oznacza?
Jedną z podstawowych zasad, jakimi rządzą się przekształcenia, jest zasada kontynuacji. Oznacza, że:
- przekształconej spółce przysługują te same prawa i obowiązki, dzięki czemu jest możliwa płynna kontynuacja działalności bez konieczności aneksowania zawartych umów
- spółka przekształcona pozostaje podmiotem zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane spółce przed jej przekształceniem (chyba że ustawa lub wydana decyzja o udzieleniu zezwolenia, koncesji lub ulgi stanowi inaczej, na przykład ulgi podatkowe nie przechodzą w procesie przekształcenia)
- wspólnicy spółki przekształcanej stają się z dniem przekształcenia wspólnikami spółki przekształconej.
UWAGA! Wspólnik spółki przekształcanej może – w wyjątkowych sytuacjach – nie stać się wspólnikiem spółki przekształconej. Na przykład, wspólnik spółki kapitałowej może żądać odkupu swoich udziałów lub akcji, gdy głosował przeciw uchwale o przekształceniu spółki w spółkę osobową, oraz – po podjęciu tej uchwały – zażądał zaprotokołowania sprzeciwu.
Kluczowe etapy procesu przekształcenia
Kluczowe etapy procesu przekształcenia to:
- przygotowanie planu przekształcenia wraz z załącznikami (przede wszystkim: projekt uchwały w sprawie przekształcenia spółki, projekt umowy albo statutu spółki, wycena składników majątku spółki przekształcanej – w przypadku przekształcenia w spółkę akcyjną oraz sprawozdanie finansowe sporządzone dla celów przekształcenia)
- zgłoszenie planu przekształcenia do Krajowego Rejestru Sądowego
- złożenie wniosku o wyznaczenie biegłego do zbadania planu przekształcenia – ten obowiązek dotyczy przekształcenia formy prawnej w spółkę akcyjną oraz przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą planującego przekształcić tę działalność w spółkę z o.o. lub spółkę akcyjną
- podwójne zawiadomienie wspólników spółki o przekształceniu: pierwsze zawiadomienie – nie później niż na miesiąc przed planowanym dniem podjęcia uchwały, drugie – w odstępie nie krótszym niż dwa tygodnie od daty pierwszego zawiadomienia
- zawiadomienie pracowników o przejściu zakładu pracy, co najmniej na 30 dni przed przekształceniem
- podjęcie uchwały o przekształceniu spółki
- złożenie wniosku do Krajowego Rejestru Sądowego o rejestrację przekształcenia spółki
- rejestracja przekształcenia w KRS.
UWAGA! Wnioski do KRS po przekształceniu formy prawnej działalności można złożyć wyłącznie elektronicznie w Portalu Rejestrów Sądowych . Sąd rozpozna jedynie te wnioski do KRS, które zostaną podpisane podpisem kwalifikowanym, podpisem osobistym lub Profilem Zaufanym przez reprezentanta spółki albo profesjonalnego pełnomocnika.
Dniem przekształcenia jest dzień rejestracji spółki przekształconej w Krajowym Rejestrze Sądowym. Składając wniosek o rejestrację połączenia, spółki często wnioskują o zarejestrowanie przekształcenia w konkretnym dniu, co pozwala na usprawnienie procesów księgowych. Sądy co do zasady rozpatrują takie wnioski pozytywnie.
Jak przekształcić jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością?
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością wymaga
- przygotowanie planu przekształcenia przedsiębiorcy wraz z załącznikami
- weryfikacji planu przekształcenia przez biegłego rewidenta
- przygotowania oświadczenia o przekształceniu przedsiębiorcy
- powołania członków organów spółki przekształconej
- zawarcia umowy spółki
- rejestracji spółki przekształconej w KRS
- wykreślenia przedsiębiorcy przekształcanego z CEIDG.
Nalęży też pamiętać, że:
- odpowiedzialność przedsiębiorcy za zobowiązania spółki zostanie ograniczona
- zachowuje on wszystkie dotychczasowe prawa i obowiązki
- wszystkie zawarte umowy, przyznane zezwolenia i koncesje, a także ulgi (o ile treść wydanej decyzji nie stanowi inaczej bądź przepisy prawa nie pozwalają na przeniesienie danych zezwoleń, koncesji, ulg w wyniku przekształcenia: na przykład ulgi podatkowe) pozostają ważne
- otrzymuje się nowy NIP i REGON
- trzeba zapłacić podatek PCC od umowy spółki w wysokości 0,5% wartości kapitału zakładowego
- przekształcenie nie powoduje powstania dochodu podlegającemu opodatkowaniu
- w zakresie ubezpieczeń społecznych jako wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będący osobą fizyczną dotychczasowy przedsiębiorca jest traktowany jak osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą
- trzeba prowadzić pełną księgowość
- spółka z ograniczoną odpowiedzialnością płaci CIT.
Ważne! Dochody spółki są opodatkowane podwójnie, raz na poziomie spółki – podatek CIT – a drugi raz, w przypadku wypłaty dywidendy przez wspólników – podatek PIT
Autor/Źródło: Zespół portalu SerwisPrawa.pl
