Spis treści
Kto składa VAT-27?
Jeżeli podatnik prowadzi sprzedaż (dla innych podatników), która nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT – musi składać VAT-27. Mówiąc prościej – VAT-27 składają vatowcy objęci „odwrotnym obciążeniem”. Tak jak w przypadku VAT-UE, informacje podsumowującą składa się tu jedynie za okresy, w których wystąpiła określona sprzedaż.
Złożenia VAT-27 wymaga sprzedaż:
- towarów takich jak jak stal, złom, elektronika (powyżej 20 tys. zł jednolitej gospodarczo transakcji) oraz innych wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy od dnia 1 lipca 2015 r. – pobierz listę towarów,
- usług, w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.
Terminy składania deklaracji
Podobnie jak ze składkami ZUS, VAT-27 można składać co miesiąc lub kwartalnie. Okresy składania deklaracji są takie same jak okresy składania VAT. Deklarację należy złożyć do 25 dnia po okresie, za który jest składana. Od 1 lipca tego roku zmienił się podział pól na deklaracji VAT. Dodano pole, w którym wykazuje się dostawy objęte odwrotnym obciążeniem w obrocie krajowym. Jeżeli nie dokonano sprzedaży objętej odwrotnym opodatkowaniem, wówczas nie trzeba składać tzw. zerowych VAT-27. Określa to art. 101a ust 2 – „informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy”.
Jak składać?
Forma składania zależy od podmiotu odpowiedzialnego za złożenie deklaracji. Jeżeli tym podmiotem jest biuro rachunkowe reprezentujące podatnika, wówczas możliwy jest jedynie „wybór” drogi elektronicznej. Jeżeli deklarację składa podatnik, może wybrać dowolną dostępna formę – elektroniczną lub papierową. Forma składania deklaracji nie ma wpływu na termin – w przeciwieństwie do informacji podsumowującej VAT-UE.
Co istotne, potwierdzenie formy elektronicznej wciąż wymaga posiadania podpisu elektronicznego. VAT-27 różnie się również od innych deklaracji VAT sposobem wykazywania kwot – do dwóch miejsc po przecinku (zł i gr).
Co zawiera VAT-27?
Deklaracja VAT-27 mus zawierać następujące informacje:
- dane osobowe podatnika składającego deklarację – imię, nazwisko oraz NIP,
- dane osoby/firmy nabywającej towar/usługę – imię i nazwisko/nazwa firmy oraz NIP,
- łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 – w odniesieniu do poszczególnych nabywców.
