Spis treści
Faktura korygująca
Faktura korygująca służy – mówiąc najprościej – do naprawienia błędów na fakturze. Wystawia się ją także wówczas, gdy zmienią się warunki transakcji.
Faktura korygującą jest wystawiana, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej:
- stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
- udzielono obniżki ceny w formie rabatu
- nabywca zwrócił towar
- zwrócono nabywcy całość lub części zapłaty
- wystawiono fakturę bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, mimo że istniał taki obowiązek.
Należy pamiętać, że fakturę korygującą może wystawić wyłącznie przedsiębiorca sporządzający fakturę pierwotną.
Co zawiera faktura korygująca?
Faktura korygująca powinna zawierać:
- wyrażenie „faktura korygująca” albo „korekta”
- kolejny numer oraz datę jej wystawienia
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
- datę wystawienia faktury
- numer faktury
- nazwę wystawcy faktury i nazwę nabywcy towaru/usługi
- nr NIP wystawcy faktury
- nr NIP nabywcy towaru/usługi
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub też datę otrzymania zapłaty (dotyczy przypadku, gdy zapłata została zrealizowana przed zrealizowaniem dostawy lub wykonaniem usługi), o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury
- nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą
- opis przyczyny korekty
- jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej
- w przypadkach, gdy korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania, lub kwoty podatku należnego – prawidłową treść korygowanych pozycji.
Faktura korygująca in minus
Skoro powiedzieliśmy, czym jest faktura korygująca, to należy również wytłumaczyć, czym jest faktura korygująca in minus. Jest to faktura, która powoduje obniżenie podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy opodatkowania określonej w fakturze korygowanej. Fakturę korygującą in minus uwzględnia się w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, oraz:
- z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, że uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług
- z posiadanej dokumentacji wynika, że warunki te zostały spełnione na moment dokonywania przez podatnika korekty podatku należnego
- faktura korygująca jest zgodna z posiadaną przez podatnika dokumentacją.
Warunku posiadania dokumentacji na potrzeby uwzględniania faktury korygującej in minus nie stosuje się w przypadku:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do Ustawy o VAT.
Faktury korygujące in plus
Niekiedy może zaistnieć potrzeba wystawienia faktury korygującej in plus. W przypadku faktur korygujących in plus po stronie sprzedającego powstaje obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Oznacza, to że korekty in plus dokonuje się w okresie rozliczeniowym, w którym doszło do zwiększenia podstawy opodatkowania, na przykład późniejsze zwiększenie ceny po osiągnięciu określonej rentowności.
Podstawa prawna: art 106j ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U.2022.931.
