Faktura bez VAT

Faktura ze stawką ZW

Pierwsza sytuacja dotyczy sprzedaży zwolnionej. Aby można było pominąć stawkę VAT, sprzedaż ta musi zostać dokonana przez podmiot zwolniony z VAT lub podatnika (czynnego) podatku VAT, który świadczy usługi zwolnione z tego podatku. Zakres informacji zawartych na fakturze uzależniony jest od rodzaju zwolnienie, z którego korzysta podmiot. Przykładowo – informacja dotycząca stawki VAT nie jest wymagana na fakturze w przypadku zwolnienia podmiotowego.

Art. 43 ust. 1 pkt. 2-6 i 8-36 ustawy o podatku VAT wymaga, aby na fakturze znalazły się informacje dotyczące podstawy prawnej zwolnienia z VAT. Jednak również ten przypadek nie wymaga zawarcia na fakturze informacji o stawce i kwocie VAT.

Jak się okazuje, najmniej informacji wymagają dokumenty dotyczące np. usług finansowo-ubezpieczeniowych. Faktury wystawiane w tym zakresie zawierają jedynie stawkę VAT wraz z podstawa zwolnienia, nie zawierają natomiast informacji takich jak: adresy, jednostki miar czy ceny jednostkowej.

Zakres danych wymaganych na fakturze w powyższych sytuacjach wynika z § 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3.12.2013 r. w sprawie wystawiania faktur.

VAT marża

Takie faktury stosuje się najczęściej przy usługach turystycznych i dostawie towarów używanych (dzieła sztuki, antyki). Podstawa opodatkowania, w takich przypadkach, jest kwota marży. Faktury dotyczące takiej sprzedaży nie muszą zawierać informacji takich jak:

• cena jednostkowa netto,
• kwoty upustów i obniżek,
• wartości netto towarów/usług,
• stawki VAT,
• kwoty VAT ogólnie i z podziałem na stawki.

Niemniej, faktury takie wymagają zawarcia informacji o procedurze stosowanej podczas sprzedaży.

VAT rozlicza nabywca

Kolejnym przykładem jest faktura, w przypadku której to nabywca zobowiązany jest do rozliczenia podatku VAT. Tu również dokument nie musi zawierać informacji o stawce VAT, sumie sprzedaży oraz kwoty podatku netto z podziałem na stawki. Sytuację takie regulowane są przez art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT. Jako przykład, można wymienić transakcje dotyczące obrotu odpadami. Dodatkowo, faktura dotycząca tego rodzaju transakcji powinna zawierać informacje o odwrotnym obciążeniu.

Faktury nieopodatkowane

Dokumenty sprzedaży, która nie podlega opodatkowaniu w kraju sprzedawcy nie muszą zawierać informacji takich jak: stawka VAT, suma sprzedaży i kwota podatku netto z podziałem na stawki. Określa to art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT. W przypadku sprzedaży, dla której miejscem opodatkowania jest kraj należący do UE (inny niż Polska), a uregulowanie podatku leży po stronie nabywcy, faktura powinna zawierać informacje o „odwrotnym obciążeniu” oraz (w polu „stawki VAT”) skrót „NP” – czyli „nie podlega”.

Stawka 0% i faktura uproszczona

Istnieją jeszcze dwa rodzaje faktur, które nie wymagają umieszczania na nich informacji o kwocie VAT. Są to faktury dla sprzedaży opodatkowanej stawką 0% oraz faktury uproszczone (opiewające na kwotę nie większą niż 100 zł (450 euro).

W pierwszym przypadku określono listę towarów oraz usług, do których można zastosować stawkę 0%. Mówi o tym art. 83 ustawy o VAT. Przy stawce 0% stosuje się informacje o kwocie VAT, wpisuje się jednak wartość równą 0.

Przykład drugi – faktury uproszczone – nie wymagają nawet podawania na nich danych personalnych dostawców i nabywców.