Umowa darowizny może być sporządzona zasadniczo w zwykłej formie pisemnej, choć brak jakiejkolwiek umowy nie będzie błędem. Wyjątkiem jest jednak sytuacja, w której dokonujemy darowizny nieruchomości (lokalowej, budynkowej lub gruntowej) – wówczas umowa musi przybrać formę aktu notarialnego, w przeciwnym razie dokonywana czynności prawna będzie nieważna, a co za tym idzie nie wywoła skutków prawnych. Dodam jeszcze w tym miejscu, że pisemna umowa darowizny jest bezpieczniejsza zarówno dla obdarowanego jak i darczyńcy – w przypadku ewentualnych sporów, chęci odwołania darowizny, zaliczenia jej na poczet spadku po darczyńcy trudniej będzie udowodnić, że darowizna miała w ogóle miejsce, jeśli nie mamy żadnego dokumentu potwierdzającego takie zobowiązanie.
Kwestię uiszczenia daniny publicznej należy odróżnić od obowiązku opłacanie wynagrodzenia zawieranej umowy, a także od kosztów dokonania samej darowizny (które to obciążają z reguły obdarowanego, choć strony zobowiązania mogą ustalić odmienne zasady). Podatek od darowizny jest odrębnym świadczeniem pieniężnym, a powstaje jeśli nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, następuje przez osoby fizyczne. Pamiętajmy jednocześnie, że nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ustawodawca przewidział jednak w omawianym obowiązku pewne znaczące odstępstwa. Tym samym obdarowany nie musi płacić podatku jeśli ma miejsce:
- nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
- nabycie w drodze darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;
- nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
- nabycie w drodze darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej.
Musimy jednak pamiętać, że darowizna czy spadek przekazany w gronie najbliższej rodziny, niezależnie od wartości darowanego lub przekazywanego w drodze spadku przedmiotu, korzysta ze zwolnienia podatkowego. Osoby, które otrzymują taki przedmiot i korzystają z powyższego zwolnienia należą do tzw. grupy podatkowej 0. Podstawowym przepisem zwalniającym w tym przypadku obdarowanego z obowiązku uiszczania podatku jest art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z jego treścią, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (9.637 zł) – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Aby skorzystać z powyższego zwolnienia nie wystarczy jednak, że zaliczamy się do grupy osób, które podatku nie muszą opłacać. Owszem jest to ważny warunek, niemniej jednak sam jest niewystarczający. Otrzymanie jakiejkolwiek rzeczy (także i pieniędzy) w drodze darowizny musi być zgłoszone do naczelnika właściwego urzędu skarbowego – czyli do urzędu właściwego dla obdarowanego, a gdy przedmiotem darowizny będzie nieruchomość – do urzędu właściwego ze względu na miejsce położenia tej nieruchomości. Zgłoszenia dokonujemy poprzez złożenie formularza SD-Z2 Zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych. Termin na przesłanie informacji do urzędu skarbowego wynosi 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny – w praktyce od dnia podpisania umowy darowizny przez strony. Prawidłowy formularz możecie pobrać z naszych stron.
