Art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), zwanej dalej ustawą – stanowi, że właściwe jednostki organizacyjne KRUS, jako płatnicy, są zobowiązane pobierać co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych emerytur i rent. W 2010 roku Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego potrącała zaliczki na podatek dochodowy w kwocie równej 18% dochodu uzyskanego przez emeryta lub rencistę w danym miesiącu, jeżeli dochód uzyskany od początku roku w KRUS nie przekroczył kwoty 85.528 zł – minus kwota 46 zł 33 gr., czyli tzw. ulga w zaliczce. Natomiast w myśl art. 34 ust. 7 i 8 ustawy organy rentowe – w tym również KRUS zobligowane są do końca lutego, po upływie każdego roku podatkowego – sporządzić i przekazać emerytowi/renciście stosowny formularz PIT. Wobec powyższego KRUS przekaże wszystkim emerytom i rencistom – w terminie do dnia 28 lutego 2011 r., formularz PIT-40A, czyli roczne obliczenie podatku przez organ rentowy lub PIT-11A, czyli informację o dochodach uzyskanych od organu rentowego.
Dane podatkowe emeryta/rencisty zawarte na formularzach PIT, w tym samym terminie co do emeryta/rencisty KRUS przekaże także do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania emeryta lub rencisty, w ostatnim dniu roku podatkowego, a w przypadku osób mieszkających za granicą – do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. W zdecydowanej większości przypadków KRUS rozliczy podatek dochodowy za emeryta lub rencistę i wystawi formularz PIT-40A.
W sytuacji, gdy emeryt/rencista otrzyma z KRUS PIT-40A i poza emeryturą lub rentą wypłacaną z tego organu rentowego w 2010 r. nie osiągał innego przychodu, który zgodnie z ustawą podatkową podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to emeryt lub rencista nie ma obowiązku składania w urzędzie skarbowym dodatkowego zeznania podatkowego. Podatek obliczony przez KRUS będzie podatkiem należnym emeryta/rencisty za rok 2010.
Jednakże należy zaznaczyć, iż KRUS nie rozliczy podatku dochodowego emeryta/rencisty za 2010r. w przypadku, gdy:
-
emeryturę lub rentę wypłacała w ciągu 2010 r. więcej niż jedna jednostka organizacyjna KRUS (np. emeryt/rencista zmienił miejsce zamieszkania i wypłatę emerytury/renty podjęła inna jednostka organizacyjna KRUS),
-
emeryturę lub rentę wypłacała jednostka organizacyjna KRUS, a następnie jednostka organizacyjna ZUS lub odwrotnie,
-
realizowano w danym roku podatkowym ulgę podatkową udzieloną przez urząd skarbowy,
-
obniżano w danym roku podatkowym wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w związku ze złożonym przez emeryta lub rencistę oświadczeniem o wspólnym opodatkowaniu dochodów z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci (chyba że takie oświadczenie emeryt lub rencista wycofał w danym roku podatkowym).
W sytuacji, gdy wystąpi chociaż jedna z podanych powyżej sytuacji, KRUS przekaże emerytowi/renciście formularz PIT-11A. Wówczas emeryt lub rencista musi bezwzględnie sam złożyć zeznanie podatkowe we właściwym urzędzie skarbowym (formularz PIT-36 lub PIT-37) – w terminie do 30 kwietnia 2011 roku. Jak już zostało wskazane na początku – roczne obliczenie podatku dochodowego przez KRUS, czyli otrzymanie formularza PIT-40A nie oznacza, że emeryt lub rencista nie może rozliczyć podatku sam w urzędzie skarbowym. Sytuacja taka może mieć miejsce, gdy emeryt/rencista uzna, że korzystniejsze dla niego będzie rozliczenie podatku z małżonkiem lub dzieckiem (w przypadku osób samotnych) – sam składa zeznanie podatkowe (formularz PIT-36 lub PIT-37) we właściwym urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2011 roku.
Zeznania takie składają również emeryci /renciści, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych określonych w ustawie (np. z tytułu wychowywania dzieci, z tytułu poniesienia wydatków na cele rehabilitacyjne, z tytułu dokonania darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego) lub chcą wnioskować o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Należy zwrócić uwagę na to, że podatku dochodowego od osób fizycznych za 2010r. nie płacą osoby – w tym emeryci/renciści, których roczny przychód podlegający opodatkowaniu nie przekroczył w 2010 r. kwoty 3.091 zł.
